Для физических лиц
Для определения базы по налогу на доход физического лица идет учет всех доходов налогоплательщика, которые получены как денежной, так и в натуральной форме, и доходы в форме материальной выгоды. Поэтому возмещение будет относиться к налогооблагаемым доходам, которое получил бывший правообладатель, как физическое лицо.
В процессе определения налоговой базы с учётом пункта 3 статья 210 НК РФ каждый налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет в размере стоимости выкупа земельного участка и присутствующих на нём объектов недвижимости.
Таким образом, после изъятия у физических лиц недвижимости им предоставляется крупный имущественный налоговый вычет равный стоимости изымаемого имущества. Это можно прочитать в Письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 16.08.2019 года №03 – 04 – 05/62394 «О предоставлении имущественного налогового вычета при изъятии у физического лица недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд». Не стоит забывать о том, что обратиться за вычетом необходимо при подаче декларации в налоговый орган не позже 30 апреля года, который идет за истекшим налоговым периодом.
Для юридических лиц
Если говорить о налоге на прибыль организации, то тут ситуация неординарная. Минфин может указать, что при процедуре изъятия земельного участка в целях муниципальных или государственных нужд он и объекты на нем переходят в муниципальную или же государственную собственность (пункт 4 статья 56.11 ЗК РФ). Важно знать, что имеющиеся права собственности, на земельный участок и объекты на нем, у прежнего владельца останавливаются (пункт 2,3 статья 239.2, подпункт 1, пункт 2 статья 279 ГК РФ).
Соответственно, для задач налогообложения переход права собственности признается реализацией, а вот средства, которые получены прошлым собственником, учитывают в состав дохода от реализации. Организация может уменьшать доход на сумму расходов, которые связаны с приобретением изъятия объектов недвижимости. Такой метод можно найти в Письме Минфина России от 09.04.2018 года №03-03-06/1/23095.
Также, суд может и не поддержать позицию, которая изложена Минфином. Довольно часто арбитры предполагают, что в момент изъятия имущества для муниципальных или же государственных нужд доходы, учитываемые при исчислении налогов на прибыль, не появляется. Суды считают, что взимание налогов за прибыль размера компенсации за изъятые земельные участки нарушает принцип полного возмещения, определенный законодательством в таких случаях. Так что сумма возмещения не включается в базу налогов при исчислении налогов на имеющуюся прибыль.